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福州市国家税务局关于加强医药流通行业税收征管的通知

来源:福州市国家税务局 发布时间:2009-10-19 02:38:30 打印 关闭

    福州市国家税务局

                 榕国税函〔2009〕156号

                 福州市国家税务局
        关于加强医药流通行业税收征管的通知
各县(市)、区国家税务局、市局各直属局:
今年以来,市局商业税收专项征管调研组历时四个多月时间对全市医药流通行业进行了充分调研,基本上摸清了行业经营模式和税收管理薄弱环节。为进一步提高医药流通行业的税收管征水平,根据《福州市国家税务局关于加强组织收入工作的若干意见》(榕国税函[2009]137号)要求,现就加强医药零售业、医疗机构、医药批发业的税收管理通知如下,请各单位结合实际认真贯彻执行。
一、加强医药零售业的税收管理
在医保定点零售药店中全面推行查账征收,对非医保定点零售药店要求建立进货销货登记簿,与市劳动部门联合发文启用《福州市非经营性资金往来统一票据》,扩大一般纳税人比例,全面加强医药零售业的税收管理。
(一)对医保定点零售药店全部实行查账征收。
通过调研了解到医保定点零售药店已具备实行查账征收的客观条件:1.所有的零售药店都要通过严格的GSP认证才能市场准入,并要设立ERP系统对药品的进、销、存进行流水账式的电脑管理。2.药店医保刷卡销售收入可从医保部门取数,可监控部分销售额;随着医改进程的加快和全民医保的实施,药店医保刷卡收入将逐步上升。3.零售药店一般本地进货,且多由批发企业送货上门,而全市药品(不含医疗器械)批发企业仅116家,从其调取销售明细数据可达到“以进控销”的效果。
从2009年10月1日开始,全市所有的医保定点零售药店均应改为查账征收。要求各管征局及时做好CTAIS中征收方式的调整,并按程序规定将相关文书送达到每一纳税人。根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)第十九条和相关财务制度的规定,属于企业法人性质和已认定为一般纳税人的零售药店应建立复式账,其他的零售药店可选择建立复式账或简易账。对拒不建账的纳税人,依据《税收征管法》第六十条规定责令限期整改并予以处罚;拒不接受税务机关处理的,依据《税收征管法》第七十二条规定,收缴其发票或停止向其发售发票;有发现偷逃税情况的,移送稽查部门处理。
(二)对非医保定点零售药店要求建立进货销货登记簿。
应鼓励非医保零售药店规范账簿凭证管理,实行查账征收。对不具备查账征收条件的,应要求建立进货销货登记簿。具体要求:
1.销货登记簿:通过收银系统,按日打印《销售日报表》,按月装订, 并将收银员签字的每日解款单据按月装订成册作为凭证。《销售日报表》应逐笔登录:供应商名称、药品名称、规格、批号/有效期、购货单位(个人)、数量、金额、收款小票号码。
2.进货登记簿:进货登记簿采用订本式,个体工商户根据购进货物发票登录;连锁经营门店根据总部货物调拨清单登录,并将发票和清单按月装订成册作为凭证。《进货登记簿》应登录:供应商名称、药品名称、规格、批号/有效期、数量、金额。
纳税人拒不建账的,按上述第(一)点规定进行处理;购进药品未取得发票的,根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的规定,按“未按规定取得发票”进行处理;涉及偷逃税款的移送稽查部门处理。
(三)启用《福州市非经营性资金往来统一票据》。
目前各医保定点药店与医保部门核对医保刷卡数据后,至市医保中心取款时不需开具任何票据,而到省医保中心取款时被要求开具增值税普通发票,致使个别药店开具假发票和大头小尾发票。以上不规范现象的存在,造成税务机关需定期向医保部门取数才能监控到医保定点药店的医保部分销售收入。目前福州城区的不少药店可刷省、市、部分县(区)以及铁路医保,税务机关需向多家医保中心取数才能保证数据的完整,而且随着医保卡的全国联网,异地卡也可在福州使用,更增加了取数难度。
在全市使用由国税机关监制的非经营性资金往来统一票据,将有效解决上述问题,今后税务机关不必定期向各级医保部门取数,只需监管非经营性资金往来统一票据的开具情况就可掌握药店的医保销售收入。经省局征管部门同意,并与地方劳动、医保部门沟通协调后,将于近期启用该票据,届时全市各级医保部门需凭零售药店开具的该票据才予以付款,票据的领购、核销纳入税务监管。
(四)扩大一般纳税人比例,鼓励做大做强。
由于药品属于关乎民生的特殊消费品,国家实行严格的流向管理,并对其中任一环节强制实行GMP或GSP认证,药店具备了准确核算进、销项税额的条件。而实际工作中大部分药店实行定额征收,造成了应取而不取得发票以压低进价,也为批发企业账外经营提供了“温床”。为此,要从以下三方面加强管理:1.对2008年应税销售额达到180万元的零售药店,必须通知认定到位;2009年起年应税销售额达到80万元的,应于次年1月底前认定到位。2.未达到一般纳税人标准的,要积极引导、辅导其申请一般纳税人,并帮助其健全核算。对有意不建账、仍坚持定额征收的零售药店,要实行更严格的管理,经常性地检查其ERP系统,以药品批号为入手点盘点核对其实物库存,严格检查其进货是否有发票和是否使用假发票。3.对同一品牌、实为一“人”所开的零售药店,鼓励其做大做强,税务机关要从快从简为其审批汇总纳税,帮助其规模经营、提升管理、节约成本,在纳税信用等级评定、纳税服务上提供更多便利。
二、加强民营医院等医疗机构的税收管理
由于医疗机构销售药品未纳入药品流通行业增值税管征链条,国税管征手段有限,唯有通过加强与卫生、药监部门的沟通、协作,才能有力监督医疗机构的进药和取票情况,从而对医药批发企业销售纳税情况进行有效监管。
(一)联合行文,加强票据管理。要求医疗机构购进药品或医疗用品时要履行验收程序,索取、查验、留存供货企业的有关证件资料、发票和货物清单等,发票和清单上标示的内容,必须与实物一致,内容不一致的不得实施购进和上架销售。
(二)对民营医院开展专项检查。在调研中发现大部分民营医院长期亏损,还存在取得假发票的情况。各基层管征局应结合今年的税收专项检查工作,把对所管征的民营医院的检查增补为专项检查的内容。一是检查其购进药品取票情况,重点关注外地票和手工票,核实其是否取得虚开票、假票或大头小尾票。二是检查其营业收入申报情况,重点检查医院结算系统、医生处方等,以核实其是否账外经营和账外进药取票情况。
(三)争取地方政府的支持。积极向当地政府汇报情况,争取支持,召开卫生、药监、税务部门联席会议,开展联合执法,重点检查民营医院、卫生服务站和私人诊所,共同加强票据监管。
三、加强医药批发业的税收管理
进一步加强药品医疗器械流通中的票据管理,积极开展纳税评估,引导与规范医药批发行业的税收管理。
(一)加强药品医疗器械流通的票据管理。
市局将在近期与药监、卫生部门联合发文,对购销活动中的票据管理进行规范。各基层局在日常管征中,应加强医药批发企业票据使用情况的监督,如发现有未按规定开具发票情况的,应列为重点评估或检查对象,并将违规信息书面函告药监部门,提高联合执法的力度。
(二)加强达标企业一般纳税人资格认定管理。
经CTAIS查询,目前仍有个别医药批发企业2008年应税销售额达到180万元,但尚未认定为一般纳税人,各单位务必进行一次认真清理,及时认定到位。2009年起年应税销售额达到80万元的,应于次年1月底前认定到位。
(三)加强现金返利和药品报损的管理。一般情况下,药厂与医药批发企业都会签订协议,按照不同的付款期限给予金额不等的现金返利。调查中发现,有的批发企业账上有体现现金返利并做进项转出,有的账上未体现任何现金返利。调查还发现,有的批发企业对管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的药品由于未报内部审批而未及时做进项转出。在日常管征中,要密切跟踪进项转出为零或极少的企业。
(四)加强增值税普通发票开具的管理。各基层局应督促检查并通知医药批发企业在开具电脑版普通发票时,录入购买方的纳税识别号和单位名称的全称,以避免虚开发票和方便税务机关跟踪药品和发票的流向。发现纳税人违规开票的,以“未按规定开具发票”予以处罚,二次违规的从重处罚,并采取收缴发票、纳税评估等措施。
(五)以ERP系统为重点,结合总局公布的医药行业税负预警下限开展纳税评估和专项检查。近日,《国家税务总局关于加强税收征管状况分析的通知》(国税发[2009]94号)公布了全国医药行业平均税负和税负预警下限。对低于税负预警下限的,要首先安排专项检查,并可采取突击检查其药品ERP系统数据库的方式。各单位在检查民营医院和零售药店过程中,发现批发企业有未开票或虚开发票情形的,应将涉案线索书面移交该批发企业的管征局。

 


二○○九年八月四日

 


  抄送:福建省国家税务局
  福州市国家税务局办公室            2009年8月5日印发
  打字:林秀兰  校对:流转税处 朱春灿